Allemagne

L'Allemagne utilise un système d'impôt sur le revenu progressif défini par une formule mathématique (article 32a de la loi sur l'impôt sur le revenu) plutôt que par des tranches simples. L'abattement de base exonéré d'impôt (Grundfreibetrag) est de 12 096 € pour 2025. Au-delà, le taux augmente de 14 % à 42 %, le taux le plus élevé de 45 % s'appliquant aux revenus supérieurs à 277 826 €. Une contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag) de 5,5 % de l'impôt sur le revenu s'applique aux hauts revenus. Les cotisations de sécurité sociale en Allemagne sont substantielles et réparties à parts égales entre employeur et salarié. Le taux combiné est d'environ 40 % du salaire brut. Les cotisations salariales incluent l'assurance maladie (7,3 % + taux supplémentaire), l'assurance retraite (9,3 %), l'assurance chômage (1,3 %) et l'assurance dépendance (1,7-2,3 %). Les cotisations sont plafonnées selon des plafonds de revenu (Beitragsbemessungsgrenzen) qui diffèrent entre l'Allemagne de l'Est et de l'Ouest. L'impôt cultuel (Kirchensteuer) de 8 % ou 9 % de l'impôt sur le revenu (selon le Land) s'applique aux membres enregistrés des Églises reconnues, ce qui inclut la plupart des catholiques et protestants sauf s'ils s'en retirent formellement. L'Allemagne utilise des classes d'imposition (Steuerklassen I-VI) qui déterminent les taux de retenue selon la situation familiale. L'Allemagne offre des déductions limitées pour les salariés : une déduction forfaitaire de 1 230 € pour frais professionnels, une indemnité de transport (Pendlerpauschale) de 0,30 € par kilomètre pour les 20 premiers km et 0,38 € au-delà, ainsi que des déductions pour dépenses spéciales liées aux cotisations d'assurance. Le taux d'impôt sur les sociétés est d'environ 30 % (15 % d'impôt sur les sociétés plus contribution de solidarité plus 14-17 % de taxe professionnelle).