Brésil

Le Brésil utilise un système d'impôt sur le revenu progressif (IRRF — Imposto de Renda Retido na Fonte) comportant cinq tranches. Le revenu mensuel jusqu'à 2 259,20 BRL est exonéré, avec des taux de 7,5 %, 15 %, 22,5 % et 27,5 % pour les tranches de revenu supérieures. Les ajustements annuels de ces tranches ont historiquement pris du retard sur l'inflation, augmentant de fait la charge fiscale au fil du temps. Les cotisations de sécurité sociale (INSS — Instituto Nacional do Seguro Social) sont progressives, avec des taux salariaux de 7,5 % à 14 % sur les revenus jusqu'à 7 786,02 BRL par mois. Les employeurs cotisent environ 20 % de la masse salariale plus des charges supplémentaires pour l'assurance accidents du travail et d'autres fonds sociaux, portant le coût total employeur à 25-30 % au-dessus du salaire brut. Le Brésil prélève un 13e salaire (décimo terceiro), une prime obligatoire équivalant à un mois de salaire, payable en deux versements. Les salariés reçoivent également une indemnité de congés d'un tiers de leur salaire mensuel en plus de la rémunération normale pendant les congés. Ces avantages obligatoires augmentent considérablement le coût total de l'emploi. Le système fiscal comprend des déductions importantes pour les personnes à charge (2 275,08 BRL par personne à charge et par an), les frais d'éducation et les frais médicaux (aucun plafond pour les soins médicaux et dentaires). Les cotisations de retraite privée (PGBL) sont déductibles jusqu'à 12 % du revenu imposable. Les plus-values sur placements financiers sont taxées de 15 % à 22,5 %. L'impôt sur les sociétés au Brésil comprend un taux de base de 15 % plus une surtaxe de 10 % sur les bénéfices dépassant 240 000 BRL annuellement, plus une contribution sociale (CSLL) de 9 %, portant le taux effectif à environ 34 %. Le Brésil a des conventions fiscales avec environ 35 pays.